Как быть в случае опоздания подтверждающих документов?
В настоящее время нередки ситуации, когда из-за несвоевременного поступления или неверного оформления какого-либо документа ведение бух учета и расчет налогов могут оказаться некорректными. Вычеты и счета-фактуры Довольно часто счета-фактуры приходят в бухгалтерию после завершения квартала. Это регулярно случается, если контрагенты трудятся в других регионах и отправляют документы по почте. Что же делать в случае, если счет-фактура, скажем, за сентябрь получен в ноябре, когда декларация за 3 квартал уже сдана? Переписывать декларацию? А, может быть, сумму вычета по пришедшему с опозданием документу можно зачислить в 4 квартал? Постараемся с этим разобраться. В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик может уменьшить величину начисленного по статье 166 НК налога, на сумму налоговых вычетов, установленных данной статьей. Таким образом, использование вычета – законное право налогового агента, и его можно использовать по своему усмотрению. Исходя из этого, сам текст Налогового кодекса дает прямой ответ: в случае, когда счет-фактура прибыл с опозданием, плательщик налогов может как отредактировать отчетность, так и перенести сумму вычета на текущий отчетный период. При этом оба варианта являются законными. Однако в постановлении Правительства Российской Федерации № 914 от 02.12.2000, утвердившего порядок ведения книги покупок и продаж при бухгалтерском обслуживании организаций, мы встречаем иную трактовку. В пункте 2 данного постановления указывается, что покупателям при ведении бух учета следует выполнять учет счетов-фактур в момент их прибытия от поставщиков. То есть, счет-фактуру, которая пришла в ноябре, необходимо заносить в книгу покупок именно в ноябре даже в случае, когда соответствующие счету-фактуре операции были произведены в сентябре. Следовательно, правительство не приветствует изменение данных в следствие опоздания документов. Поэтому ответственным лицам, осуществляющим бухгалтерские и налоговые услуги, следует иметь журнал учета входящей корреспонденции, где будут фиксироваться даты прихода каждого счета-фактуры. Такой журнал вместе с книгой продаж будет свидетельствовать об обоснованности переходящего вычета и избавит как от вопросов со стороны налоговиков, так и от необходимости перезаполнения декларации.
Мы расскажем Вам, как минимизировать организационные проблемы бухгалтерского обслуживания организаций и затраты времени в случае, если тот или иной документ был прислан уже после заполнения декларации и ее передачи в налоговые органы.
